Статья 228 п 1 пп 2. Теория всего

Итак, сегодня нас будет интересовать ст. 227 НК РФ. Она регламентирует особенности исчисления налогов для физических лиц. Здесь же указываются нормы и сроки оплаты так называемых авансовых платежей. Все это крайне важно для налогоплательщика. Особенно если вам не нужны проблемы с налоговыми службами. В принципе, эта статья не единственная в своем роде. Для физических лиц предусмотрены разнообразные разделы Налогового кодекса. Но вот авансовые платежи и особенности уплаты налога некоторыми физическими лицами - это довольно важный момент. Так что нам уготовано согласно тексту ст. 227 НК РФ? На что можно рассчитывать в том или ином случае?

Кто относится

Для начала следует обратить внимание на то, что не ко всем будут применяться нормы, указанные в статье. А только к некоторым физическим лицам, у которых имеются кое-какие особенности. Это значит, что действующие правила не будут иметь никакой законной силы для большинства налогоплательщиков.

На кого распространяется действие нашей сегодняшней статьи? Физические лица, оформленные как индивидуальные предприниматели. Они должны будут платить взносы в налоговую службу по доходам, полученным за отчетный год.

Также она имеет отношение к нотариусам и адвокатам, которые оформлены в качестве юридических лиц и занимаются частной практикой. Согласно ст. 227 НК РФ они тоже должны производить оплату налогов от доходов, которые получают.

Каким образом

Следующий пункт не менее важен. Но о нем довольно многие знают. Более того, некоторые и не догадываются, что порядок обращения в налоговые органы с отчетами и уплатой налогов регламентируются законом. Точнее, что они четко прописаны.

В п. 2 ст. 227 НК РФ говорится о том, что перечисленные в первом пункте настоящей статьи граждане должны самостоятельно обращаться в налоговые органы для уплаты и отчетности. Исчисление суммы платежа при этом должно осуществляться самостоятельно. То есть никто за вас считать то, сколько отчислить в налоговую службу за указанный период, не будет. Вы самостоятельно должны побеспокоиться об этом.

В принципе, ничего удивительного. Чаще всего все налогоплательщики самостоятельно пересчитывают сумму, положенную к уплате в виде налоговых сборов. А юридические лица, осуществляющие частную практику (нотариусы и юристы), а также индивидуальные предприниматели всегда самостоятельно производят подсчеты, исходя из действующего законодательства.

Вычет

Далее следует отметить некоторые особенности исчисления. Дело все в том, что согласно тексту ст. 227 НК РФ общая сумма налогов, которая будет высчитываться физическими лицами, должна учитывать вычеты. То есть произойдет учет авансовых платежей, а также всех остальных сборов, которые были сделаны.

Кроме того, отчисления будут производиться, согласно современным законам, в тот или иной бюджет. Либо в региональный, либо в федеральный. Но вычеты все равно обязательно учитываются в том или ином случае. Без них у вас будет переплата. С одной стороны, это хорошо - долгов точно не появится. А с другой - лишние траты ни к чему.

Также не стоит забывать об одной особенности, которая предусматривается в ст. 227 НК РФ с комментариями. Обратить внимание стоит на пункт 4. Он указывает, что убытки прошлых лет не должны быть учтены при расчете налога. Именно такие правила действуют на данный момент в России.

О декларации

Что ж, это еще не все. Рассчитать налог - это только половина дела. Дальше начинается все самое трудное и интересное. Речь идет о подаче и составлении так называемой налоговой декларации. Проблема вся состоит в том, что для каждого налога для физических и юридических лиц установлены свои правила. Например, их можно увидеть в ст. 227 (227.1), 228 НК РФ.

Но вот декларация подается по единым правилам, которые действуют в отношении всех налогоплательщиков. Они прописаны в статье 229 настоящего кодекса. Если посмотреть текст предложенной нами статьи, то там вы заметите, что декларирование доходов - это обязательный пункт деятельности в России. При этом обращаться необходимо в налоговые службы по месту своего учета.

Крайний срок

Не все так трудно, как кажется на первый взгляд. Стоит обратить внимание на еще один очень интересный факт. Дело все в том, что физические лица имеют право оплачивать налоги, которые они задекларировали (в нашем случае речь идет о доходе), не сразу. Иными словами, вы можете отчитаться в одно время, а производить платеж в другое.

Но ограничения все равно имеются. Лица, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, в обязательном порядке уплачивают все необходимые налоги до 15 июля каждого года. Речь идет о периоде, который следует после налогового отчетного промежутка времени.

Что это значит? Предположим, что мы производим отчет за 2015 год. Тогда оплату налога можно отсрочить на законных основаниях до 15 июля 2016. Вот такие интересные правила действуют в России. Также об уплате налогов физическими лицами можно узнать из ст. 227-228 НК РФ.

Первый доход

Также установлены правила, которые действуют в отношении появления первого дохода. Как бы странно это ни звучало, но указанные в первом пункте настоящей статьи граждане в обязательном порядке декларируют свои денежные средства. Речь идет о первых доходах, полученных от частной практики либо от предпринимательской деятельности, как уже было сказано.

При этом обращаться необходимо в налоговые органы с соответствующей декларацией. В какие сроки необходимо уложиться? Для отчета вам будет дано меньше недели. Если точнее, то всего 5 дней. Не слишком много. Иными словами, декларировать первый доход придется в течение 5 дней после получения первой прибыли. Ничего трудного для понимания в этом тоже не наблюдается.

Авансовые платежи

Если же речь идет о так называемых авансовых платежах, то самостоятельно рассчитывать их не нужно. Именно так указывается в ст. 227 (пункт 8). Налоговые органы должны самостоятельно заниматься данным вопросом.

Расчет суммы за текущий период производится на основании предположения доходов физического лица, которые были предоставлены в соответствующие органы. Либо учитывается прибыль (фактическая) за прошлый налоговый отчетный период. Здесь во внимание принимаются вычеты, предусмотренные в статьях 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

По уведомлениям

Остается разобраться, как именно придется оплачивать авансовые платежи, если вы решили ими заняться. Дело все в том, что нужно учитывать присланные вам уведомления. В зависимости от указанного в них срока, точные ограничения для внесения авансового платежа будут меняться.

Так, за январь-июнь придется платить до 15.07 текущего года. При этом размер устанавливается в 50 % от указанной суммы в платежном документе. За июль-сентябрь - до 15 октября, 1/4 от годового платежа. А вот за октябрь-декабрь - до 15 января следующего года. К уплате положено 25 % от суммы.

Особенности

Также в ст. 227 НК РФ указывается, что при уменьшении или увеличении доходов на значительные суммы придется заново подавать отчетность. При этом налоговые службы будут производить перерасчет положенной к уплате суммы налога по полученным новым данным. Отчетность предоставляется годовая.

При этом перерасчет налогов производится в кратчайшие сроки. Сейчас законом установлено, что налоговым органам дано для осуществления данной операции 5 рабочих дней. Грубо говоря, через неделю вы получите новые платежные документы. Отсчет начинается с момента получения новой декларации соответствующими органами.

Об особенностях исчисления налога с определенных видов доходов рассказывает ст. 228 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями.

Она была принята в 2000 году и касается выплат НДФЛ.

О чем ст. 228 НК РФ

Налоги обязаны платить все, но зачастую обычные люди редко задумываются о них, поскольку налоговыми вычетами занимаются работодатели.

Но в некоторых ситуациях заниматься отчислениями приходится лично: например, при получении дополнительного дохода вне работы – покупке квартиры или получении приза.

Статья 228 Налогового Кодекса состоит из нескольких частей:

Виды налогоплательщиков и правила вычисления выплат для них. Подробнее указано ниже.
Все указанные налогоплательщики должны проводить подсчет сумм самостоятельно. При итоговом подсчете необходимо учесть суммы, которые уже заплачены налоговыми агентами, например, вычеты с зарплаты.

Примите во внимание: при вычислении налога понесенные убытки не играют никакой роли.

Декларацию о налогах необходимо предоставить до середины июля года, следующего за налоговым.
Если работодатель предоставили данные о переведенных с доходов гражданина налогах по пункту 5 статьи 226 и пункту 14 статьи 226.1, то оплатить взносы гражданину потребуется до декабря.

П. 1 ст. 228 НК РФ

Тут подробно рассказывается о категориях плательщиков.

Граждане должны самостоятельно заполнять налоговые декларации и вести учет, если:

У них нет налогового агента, или они получили доход из иных источников (от аренды или дополнительных работ). В этом случае учитывается полученная сумма вознаграждения.

Стоит отметить: налоговыми агентами являются лица, выплачивающие за гражданина налог, обычно это его работодатель.

Было продано принадлежащее им имущество, налог взимается с полученных денег. Исключения прописаны в статье 217 НК, пункт 17.1.
Плательщики являются налоговыми резидентами и получают доход их иностранных источников. Исключение – российские военные, указанные в статье 207 пункт 3.
Граждане получили дополнительный доход, с которого не был удержан процент.
Доходом является выигрыш в лотерею или азартную игру. Исключением являются выигрыши в тотализатор и у букмекера.
Плательщики являются наследниками авторов литературных трудов или изобретений и получают отчисления за использование этих трудов.
Дополнительный доход является подарком, полученным от физического лица. Исключениями являются подарки от ИП и ситуации, предусмотренные статье 217 НК, пункт 18.1.
Деньги являются доходом от переданных ценных бумаг или недвижимости некоммерческим организациям. О такой ситуации говорится в Федеральном Законе №275, исключения приведены в статье 217 НК, пункт 52.

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Статья 228

4. В п. «б» ч. 2 коммент. статьи криминализированы деяния с наркотическими средствами, психотропными веществами или их аналогами в крупном размере, в п. «г» ч. 3 — в особо крупном размере. О крупном и особо крупном размерах наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов см. в п. 2, 3 примеч. к ст. 228, а также в п. 4.1 коммент. к ст. 228.

Статья 228 НК РФ

Налогоплательщик, исчисляя общую сумму налога, подлежащую уплате, должен учитывать сумму налога, удержанную налоговыми агентами при выплате ему соответствующего дохода. Следует иметь в виду, что понесенные физическим лицом убытки прошлых лет, налоговую базу не уменьшают.

Статья 228 НК РФ — Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Статья ук 228 нк рф с изменениями на 2019 год

В некоторых ситуациях организации заключают арендные договоры на квартиры для своих сотрудников со сторонними гражданами. В этих случаях возникает вопрос: кто же должен платить НДФЛ ― организации или всё же физлица на основании п. 1 ст. 228 НК РФ? Фискальные органы не дают однозначного ответа.

Ст 228 НК РФ с комментариями — изменения на 2019 год

Был добавлен пункт №6 о необходимости оплатить налог, если налоговые агенты провели отчисления по статьям №226 (пункт 5) и №2261 (пункт 14).
В 4 подпункт пункта №1 (о необходимости платить налог за дополнительный доход, не учтенный налоговым агентом) включили исключения по тем же статьям.

Статья 228

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Статья 228

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт дополнительно включен с 4 января 2002 года Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 158-ФЗ; дополнен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 26 ноября 2008 года N 224-ФЗ; дополнен с 1 января 2010 года Федеральным законом от 19 июля 2009 года N 202-ФЗ;

Статья 228

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

Статья 228 ук России: все части и сроки наказания

Уже с 16 лет статьёй 228 из УК федерации предусмотрена ответственность за действия с одурманивающими средствами. В пунктах предусматриваются сами препараты, аналоги и растения с содержанием выше указанных веществ. Исключаются заводы по производству фармакологической продукции и медицинские учреждения.

Статья 228 НК РФ

В письме от 05.04.2010 N 03-04-06/10-62 официальный орган разъяснил, что на основании подпункта 4 пункт 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Статья 228 НК РФ

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

Статья 228 НК РФ

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

228 статья уголовного кодекса рф 2019

Лицо, совершившее предусмотренное настоящей статьей преступление,добровольно сдавшее наркотические средства, психотропные вещества или их аналоги, растения,содержащие наркотические средства или психотропные вещества, либо их части, содержащиенаркотические средства или психотропные вещества, и активно способствовавшее раскрытиюили пресечению преступлений, связанных с незаконным оборотом указанных средств, веществили их аналогов, а также с незаконными приобретением, хранением, перевозкой таких растенийлибо их частей, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, изобличениюлиц, их совершивших, обнаружению имущества, добытого преступным путем, освобождаетсяот уголовной ответственности за данное преступление.

Статья 228

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса. 2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Абзац второй исключен. 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 5. Утратил силу.

Консультации юриста по ст. 228 НК РФ

Евгения Мельникова

Здравствуйте.По решению суда я получил компенсацию и моральний ущерб в размере 88тыс. за просрочку сдачи квартиры от строить.комп."

Евгения Пономарева

получила по почте требование об оплате налога не знаю за что.

Ответ на вопрос дан по телефону

Вадим Федиков

Может ли взиматься с пенсионерки Налог на доход в виде долга по коммунальным платежам

Ответ на вопрос дан по телефону

Алексей Верхоланцев

Я выиграла по акции магазина автомобиль. но мне его передали по договору дарения. Какой налог мне надо заплатить 35 или 13%?

Ответ на вопрос дан по телефону

Никита Воргин

кто шарит в налоговом кодексе, подскажиьте пожалуйста!!!. В прошлом году продал машину за 5 000р, щас значит приходит письмо из налоговой что машиной я владел менее 3 лет и поэтому продав ее жутко наварился, и мне нужно было до 30 апреля принести какую то хренову декларацию, и пишут дальше, что я нарушил п. 3 ст. 228 нк рф, чтовлечет за собой ответственность. Это меня раздосадовало, я пошел в логово этих дармоедов (так как дозвонится до них не реально) , говорят 3 ндфл надо им значит, думаю лан принесу, так нет млин оказывается нужно платить штраф за просрочку не менее 1000 р, больше ни чего не объяснили. Вопрос что написано п. 3 ст. 228 нк рф, во сколько денег может мне встать этот штраф и могу ли я всю эту шарашкину контору послать в жопу, и что мне грозит если их послать и ни че не платить? Если что то грозит.

Ответ юриста:

Максим Григорушкин

Законно ли это? Ведь мы получили по 500 000 рублей.. После смерти мамы нам с братьями достался дом, мы его продали за 1500000 рублей. Деньги разделили по 500000 рублей, нас три брата. Теперь налоговая требует уплатить подоходный налог.
- Ответ юриста:
  Физическое лицо в случае продажи недвижимости в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязано самостоятельно исчислить (подав налоговую декларацию) и уплатить налог. Вы имеете право получить налоговый вычет в сумме 1000000 рублей. Если с момента получения вами свидетельства о государственной регистрации права прошло менее трех лет, а дом дороже миллиона рублей, то при его продаже вам придется уплатить налог. В вашем случае налог на дохода при продаже дома (1500000-1000000)х13% =65000р со всех. И надо обязательно подать декларацию форма 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. а потом оплатить налог на доходы и пени за просрочку.

Михаил Колтыгин

дед продал дом за 1,5 м возьмут с него налог

Ответ юриста:
Налог при продаже имущества (жилья) Любой гражданин, продающий квартиру или любое другое имущество, по нормам налогового законодательства, получает с прибыль с продажи, следовательно, обязан заплатить государству налог за полученный доход. Условия оплаты налога при продаже имущества: Согласно статье 220 Налогового Кодекса РФ , налог на продаваемое имущество (недвижимость) составляет 13% от суммы, полученной сверх 1 миллиона рублей от стоимости квартиры. То есть, если квартира была продана на сумму более миллиона, налог оплачивается не с полной стоимости, а с доли, выходящей за сумму миллиона. Для не граждан России налог составляет 30% от стоимости. Налог распространяется только на недвижимость, находящуюся в собственности менее 3 лет. Если недвижимость находится в собственности больше 3 лет, налог не выплачивается совсем независимо от суммы продажи. Подача налоговой ДЕКЛАРАЦИИ обязательна. Игнорирование этого факта может привести к штрафным санкциям, величина их колеблется от 1 до 5 МРОТ. Важно помнить: налоговый орган рассматривает право собственности с даты, указанной в свидетельстве о праве собственности. Обратите внимание: в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно вычислить и уплатить налог, правильно заполнив декларацию. Декларация подается не позднее 30 апреля года, который следует за годом продажи. А сумма налога должна быть уплачена до 15 июля следующего года. Как самостоятельно высчитать налог: налог уплачивается с чистого дохода, где чистый доход равен разнице между суммой с продажи квартиры и суммой, затраченной на покупку квартиры, это подтверждается договором о купле-продаже. если расходы по покупке квартиры были меньше 1 миллиона, то от цены продажи недвижимости отнимается 1 млн. рублей и с оставшейся суммы платится налог 13%. В этом случае чистый доход - это разница между продажной ценой квартиры и 1 миллионом рублей. Нюансы, возникающие при уплате налога: При приватизации и наследовании жилья, собственник не имеет расходов на его покупку, значит из сумы стоимости квартиры вычитается 1 миллион рублей. Обмен квартиры через куплю-продажу не освобождает от уплаты налога. Деньги, полученные с продажи, считаются доходом, даже при условии, что они сразу идут на приобретение другого жилья. Однако если сумма продажи равна сумме покупки, можно произвести взаимозачет. Те же правила распространяются на дачи, садовые домики, земельные участки, комнаты. Если жильцы обладают долей в собственности на квартиру, стоимостью выше 1 млн. рублей, налог делится на число собственников, каждый из которых платит 13% со своей прибыли. За детей налог платят родители в обычном порядке. Декларация состоит из следующих листов: Титульный лист и Раздел 6 заполняются обязательно всеми налогоплательщиками. РАЗДЕЛ 5 - Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%. РАЗДЕЛ 1 - Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. ПРИЛОЖЕНИЕ А - Доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке ПРИЛОЖЕНИЕ К - Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов. При продаже недвижимости - ПРИЛОЖЕНИЕ Ж1 - Расчет ИНВ по доходам от продажи имущества. При наличии доходов, частично не подлежащих налогообложению (материальная помощь от работодателя, подарки, призы) – ПРИЛОЖЕНИЕ Г1 Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению. Сроки оплаты После подачи декларации налогоплательщик получает квитанцию, которая оплачивается до 15 июля того года, в котором подается декларация. Если вы запоздали с оплатой, на вас налагаются штрафные санкции.

Никита Кропоткин

На меня оформили дарственную на недвижимость. Должна ли я заплатить 13% налог?

Ответ юриста:

Евдокия Кудрявцева

налог с продажи недвижимости
- Ответ юриста:
- Ответ юриста:
  Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях: 1) при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ) . Указанная ставка применяется, даже если: - нарушен срок выплаты дивидендов, установленный законодательством (Письмо Минфина России от 19.09.2011 N 03-04-06/3-225); - дивиденды выплачены после выхода физического лица из состава участников организации (Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-04-05/3-826); - начисленные дивиденды выплачиваются из имущества ликвидируемой организации (Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-04-06/4-291);

Егор Кривощап

Нужно ли самой заполн. декларацию и платить налог на % от вклада, ставка по которому превышает ставку рефинансирования?

Ответ юриста:
Нет. Случаи, когда на физических лиц возлагается обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с полученных доходов, перечислены в пункте 1 статьи 227 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, и выплата доходов по банковским вкладам к ним не относится. Следовательно, обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет в такой ситуации будет нести налоговый агент, т. е. банк (ст. 226 НК РФ) . В этом случае декларацию сам налогоплательщик также не должен подавать. НДФЛ исчисляется с превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора банковского вклада, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который они начислены (ст. 214.2 НК РФ).

Роман Меланчук

Совершается сделка:некоммерческая организация закупает у физ.лица ТМЦ(ульи)-какие документы следует составить и подоходн. подоходный налог следует удержать? кто будет выступать налоговым агентом, или эта сумма не облагается? Следует ли декларировать? (Эта организация по своей деятельности не платит налоги, финансирование за счет гранта)

Ответ юриста:
В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ сказано, что при продаже собственного имущества физическое лицо должно самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет. Насчет того, что нужен договор с приложением - эта идея правильная:) Но я бы к договору еще составила закупочный акт или акт приема-передачи. На основании этих документов можно оприходовать ульи. В договоре лучше прописать, что продавец-"физик" владеет этими ульями на праве собственности. Тогда он должен самостоятельно начислять и уплачивать НДФЛ с такой продажи (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) , а вы в свою очередь не являетесь агентами, поэтому не обязаны ни удерживать НДФЛ при покупке, ни подавать сведения в налоговую.

Евдокия Орлова

Возможен ли договор хранения между гражданами? Без ООО, ИП и проч.. Десять не связанных между собой граждан передают гражданину Пупкину некоторые свои вещи на хранение. Пупкин берет с них деньги за это хранение. В ответ дает "сохранную расписку". Пупкин - "хранитель" - просто гражданин, не ИП, не ООО и проч. Законом это разрешено? Нужен ли письменный договор в простой письменной форме или достаточно сохранной расписки? Цена хранения 1 вещи, скажем, 5000 руб за год. А как Пупкин будет отчитываться перед налоговой?

Ответ юриста:
Сторонами договора хранения могут выступать обычные граждане (а не только коммерческие или некоммерческие юридические лица и индивидуальные предприниматели) , т. к. из главы 47 Гражданского кодекса об обязательствах, вытекающих из хранения, не следует иное. В соответствии со ст. 161 Гражданского кодекса сделки граждан между собой на сумму не менее чем 10 минимальных размеров оплаты труда (т. е. 1000 рублей) должны заключаться в письменной форме. Следовательно, если вознаграждение за хранения вещи составляет 5000 рублей, то договор хранения составляется в письменной форме. В соответствии с п. 2 ст. 887 Гражданского кодекса письменная форма договора хранения считается соблюденной, если принятие вещи удостоверено в т. ч. сохранной распиской, подписанной хранителем. В соответствии со у Пупкина, обязавшегося хранить вещь за вознаграждение, возникает доход, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса) . В соответствии со статьями 228 и 229 Налогового кодекса Пупкин обязан сам исчислить данный налог и до 30 апреля года, следующего за годом, в котором им был получен доход, подать в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц. Наконец, налог Пупкин будет обязан уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором ему было выплачено вознаграждение за хранение вещи (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса) .

Станислав Ядров

могу ли я получить выигрыш сначала, а потом заплатить налог?. я выиграла приз (не денежный) примерной стоимостью 30 000 рублей. какие мои действия и действия организации? оплатить налог на доход, затем требовать приз или же ждать приз и затем только платить налог?

Ответ юриста:
вы стали обладателем неденежного приза. Порядок уплаты налога с такого выигрыша описан в пункте 5 статьи 228 Налогового кодекса РФ. А именно: заплатить НДФЛ в этом случае должен человек, который получил выигрыш. Дело в том, что организация, проводившая игру, удержать налог с неденежного приза не может. Поэтому она должна рассчитать налог и сообщить о его сумме в инспекцию в течение месяца после того, как выдаст приз. А налоговики в свою очередь вышлют вам уведомление. Заплатить налог в этом случае вы должны следующим образом. Половину суммы налога - в течение 30 дней после того, как получите уведомление. И остальную часть вы должны перечислить не позднее 60 дней после получения уведомления. Несмотря на то что налог вы заплатите на основании уведомления, по итогам года вам все равно нужно подать в инспекцию налоговую декларацию.

ст. 226 НК РФ НК РФ . Для справки - налогоплательщики на основании статьи 277- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Статья 227.1 - Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ. Статья 228 - 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) , - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Ст. 218 НК РФ . Физические лица, получившие от физических лиц доходы от сдачи имущества в аренду, обязаны в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены такие доходы, и, как следует из положений п. 4 ст. 228 НК РФ, уплатить по месту жительства не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации. Если Вы будете сдавать квартиру на часы, сутки, то необходимо будет заключать договора аренды с каждым арендатором с указанием срока аренды и суммы арендной платы. Кроме того в договоре потребуется указать паспортные данные арендатора. Не думаю, что арендаторам на сутки или часы это понравится! Выводы сделайте сами!

Николай Чалов

Нужно ли платить НДФЛ со сдачи квартиры в аренду, если сумма договора 1000 руб в мес?

Ответ юриста:
Конечно нужно, обязанность по уплате НДФЛ не зависит от размера дохода. Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 209 и п. 1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговым резидентом от сдачи в аренду квартиры, находящейся в РФ, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%. Статьями 228 и 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, получивший доход от сдачи в аренду квартиры от арендаторов - физических лиц, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода. Также он представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от сдачи в аренду указанного имущества) . В случае прекращения выплат арендной платы до конца налогового периода данный налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде и уплатить НДФЛ не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. Кроме того, при наличии договоров аренды и платежных документов налогоплательщик-арендодатель вправе приложить их копии к налоговым декларациям, представляемым в налоговый орган в изложенном порядке. Однако, если у вас отсутствуют другие доходы (вы нигде не работаете и зарплату не получаете) , то вам положены стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщики вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб. , налоговый вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ , не применяется. Об этом сказано в пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ . Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб. , налоговый вычет не применяется. То есть, 1 000 рублей вы имеете право уменьшить на 400 руб. , а при наличии ребенка еще на 1 000 руб. В таком случае налоговой базы по НДФЛ у вас не будет (1 000 - 400 - 1 000= - 400), соответственно НДФЛ платить не нужно.
Налогового кодекса Российской Федерации . платит в бюджет организация, удерживая сумму НДФЛ при выплате дивидендов.

Алена Сорокина

у мужа официальная зарплата по бумаге 15000, а на руки получал 30 000..... с этого месяца убавили на 2000, аргументируя тем, что надо платить налоги, законно ли это? почему он должен платить налоги, а не фирма? проконсультируйте пожалуйста спасибо)

Ответ юриста:
Все просто. Если официальная з/п 15000р, то Ваш муж обязан с дохода платить государству налог на доходы из собственных средств 13%, а это и будет 1950р. Раньше фирма платила их из соего кармана, хотя это было незаконно. Теперь же, по каким- то причинам они решили делать все по закону. И тут они правы. Если будет вся з/п белая, т. е. 30 тыс. , то вашему мужу придется еще больше уплачивать государству 2 ндфл в 2 раза, т. е. почти 4 тыс руб в месяц. Вы на это согласны? А так, фирма еще за него из своей прибыли платит 30% от 15000р в фонды, а это - 4500руб в месяц. Это кроме 13% ндфл

Надо ли подавать декларацию в налоговую если я продал 1/2 долю своей квартиры за 490 тысяч рублей?
- надо в любом случае,это не зависит за какую цену Вы продали,сделка же состоялась, но по ней есть имущ.вычет,который больше или равен цене собственности,имущества Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не...

СТ 228 НК РФ .

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных , когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в , получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном и , - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном .

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзац второй исключен.

5. Утратил силу.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с , уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Комментарий к Ст. 228 Налогового кодекса

Статья 228 НК РФ определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 28.04.2014 N 03-04-07/19864 разъясняется, что в том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой согласно статье 229 НК РФ в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход.

Анализируя пункт 1 статьи 228 НК РФ, официальный орган заметил, что физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, получившее доходы от продажи недвижимого имущества на территории Российской Федерации, обязано представить налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц в отношении указанных доходов (см. письмо от 07.04.2011 N 03-04-05/6-235).

В письме от 05.04.2011 N 03-04-06/6-73 контролирующий орган пояснил, что в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов и .

В письме от 05.04.2011 N 03-04-05/6-221 финансовое ведомство заметило, что физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-06/6-63, от 21.03.2011 N 03-04-06/6-45.

Минфин России разъяснил, что, если вознаграждения участникам турниров выплачиваются непосредственно иностранной организацией, не имеющей обособленного подразделения в Российской Федерации, такая организация, исходя из положений пункта 1 статьи 226 НК РФ, не признается налоговым агентом. В этом случае в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно уплачивает сумму налога (см. письмо от 25.02.2011 N 03-04-06/4-38).

В письме от 13.07.2010 N 03-04-05/3-390 контролирующий орган пояснил, что физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, налоговыми агентами признаны быть не могут. В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, на основании статьи 228 НК РФ, возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход.

В письме Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-03/50697 рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ физическим лицом, осуществляющим деятельность, носящую единовременный характер. По данному вопросу Минфин России дал нижеследующее разъяснение.

Если осуществляемая деятельность физического лица носит единовременный, а не постоянный характер, то на основании статьи 228 НК РФ. Физические лица, относящиеся к категории налогоплательщиков, указанных в пункте 1 указанной статьи НК РФ, самостоятельно исчисляют сумму налога на доходы физических лиц, в том числе исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Как заметило финансовое ведомство, при декларировании доходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, полученных от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 250000 рублей. Доход, превышающий указанную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов (см. письмо от 16.02.2011 N 03-04-05/7-92).

В письме от 20.01.2011 N 03-04-05/9-14 контролирующий орган пояснил, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и соответствующих доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка).

В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом, уплатить исчисленную сумму налога.

В письме от 13.09.2010 N 03-04-05/8-536 Минфин России отметил, что налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой исчисляют сумму налога, подлежащую уплате.

Судебная практика.

На практике у организаций, которые выдают призы в рамках рекламной кампании при проведении стимулирующей лотереи, возникают вопросы, в частности о том, будут ли они являться налоговыми агентами в таком случае.

НК РФ не дает разъяснений на вопрос о том, будут ли являться налоговыми агентами организации, которые выдают призы в рамках рекламной кампании при проведении стимулирующей лотереи.

По данному вопросу отсутствует судебная арбитражная практика, однако есть официальная позиция.

В письме от 16.07.2009 N 3-5-04/1040@ налоговое ведомство разъяснило, что организация, в результате отношений с которой налогоплательщики получили доходы от участия в стимулирующей лотерее, являющейся мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ и услуг, является налоговым агентом.

В письме от 24.09.2007 N 28-11/90580 налоговый орган пояснил, что если организация не зарегистрирована как организатор тотализатора или лотереи в установленном законодательством порядке, то в отношении выплат денежных выигрышей физическим лицам она является налоговым агентом и должна исполнять обязанности налогового агента, определенные в статьях 226 и 230 НК РФ.

Следовательно, организации, которые выдают призы в рамках рекламной кампании при проведении стимулирующей лотереи, будут являться налоговыми агентами.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в , получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 17.09.2013 N 03-04-06/38488, в котором рассмотрен вопрос о налогообложении НДФЛ доходов работников организации, полученных от источников за пределами РФ, дано нижеследующее разъяснение.

В случае если в течение налогового периода физические лица не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, то в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ такие лица не являются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, полученных в налоговом периоде, в котором физические лица не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, такие лица не имеют.

Судебная практика.

В Определении Верховного Суда РФ от 09.04.2013 N 204-КГ13-2 из анализа подпункта 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ делается нижеследующий вывод.

Содержание названных законодательных норм указывает на то, что в отношении доходов сотрудников организации, в данном случае филиала ФБУ, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом, а сотрудники организации не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам. Указаний о возможности производства таких взысканий иные федеральные законы также не содержат.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 комментируемой статьи исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 21.04.2014 N 03-04-06/18215 разъясняется, что сумма налога на доходы физических лиц, образующаяся в результате перерасчета, произведенного при окончательном расчете с сотрудником, должна быть удержана налоговым агентом с доходов налогоплательщика, выплачиваемых ему при окончательном расчете. С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ и статьи 229 НК РФ исчисление, декларирование и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии с налоговым статусом налогоплательщика осуществляются им самостоятельно по итогам налогового периода.

Судебная практика.

В Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2014 N А78-7018/2013 из анализа подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ делается вывод, что, если лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, доход получен не от предпринимательской деятельности, а от доходов, в отношении которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисление и уплату налога на доходы такие лица осуществляют не как индивидуальные предприниматели, а как физические лица - исходя из сумм таких доходов.

Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2014 N А78-7018/2013 оставлено без изменения решением вышестоящего суда - Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.05.2014 N А78-7018/2013.

Подпункт 5 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 198-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований".